Besteuerung ausländischer Betriebsstätten

Neu: Inklusive Betriebsstättengewinnaufteilung

Bei der Beratung mittelständischer Mandanten stellen sich grundsätzliche Fragen immer wieder: Wie und in welchem Umfang wird der Mandant im Ausland tätig? Liegt bereits eine Betriebsstätte vor, etwa bei einer kurzfristigen Montage im Ausland oder bei der Erbringung von Dienstleistungen? Wie sind die Ergebnisse aus einer Auslandstätigkeit zu ermitteln und welche Aufzeichnungspflichten ergeben sich? Welchem Staat steht in welcher Höhe aus der Auslandsbetriebsstätte ein Besteuerungsrecht zu?

Durch die aktuellen Entwicklungen auf internationaler Ebene, insbesondere durch die OECD, haben sich in der letzten Zeit gravierende Veränderungen ergeben. Auch unter rein nationalem Blickwinkel stellen sich Fragen, etwa im Hinblick auf eine steuerliche Berücksichtigung (endgültiger) ausländischer Betriebs­stätten­verluste in Deutschland.

• Strukturierungsalternativen bei grenzüberschreitenden Investitionen
• Ungewolltes Entstehen von Betriebsstätten
• Asymmetrien bei der Betriebsstättenbehandlung

• Betriebsstätte und ständiger Vertreter nach AO
• Betriebsstätte nach Art. 5 OECD-MA (u. a. Feste Einrichtung, Bau- und Montagebetriebsstätte, Vertreterbetriebsstätte, Dienstleistungs­betriebsstätte und andere Sondertatbestände nach dem OECD- und UN-Musterabkommen, Abgrenzung zwischen den Betriebsstättentatbeständen)
• Lösung von Qualifikationskonflikten

• Gewinnfall (Gewerbesteuer, Abkommensrechtliche Aktivitätsvorbehalte, § 20 Abs. 2 AStG, Dreieckssachverhalte, Unterbetriebsstätte)
• Verlustfall (Gewerbesteuer, Anrechnungs-DBA, Freistellungs-DBA)

• Abgrenzung von Gewinnermittlung und Einkünftezurechnung (Betriebsstättenbuchführung und -gewinnermittlung, Einkünftekorrekturregeln, Entstrickung, Währungsumrechnung und Zuordnung von Währungsergebnissen)
• Reichweite der Selbstständigkeitsfiktion (Bisherige OECD-Auffassung, AOA und OECD-MA-Update 2010, Umsetzung des AOA im AStG und in der BsGaV)
• Überblick über die neuen Verwaltungsgrundsätze Betriebsstätten­gewinnaufteilung (Entwurf vom 18. März 2016)
• Überblick über das neue OECD Diskussionspapier vom 4. Juni 2016 zum AOA
• Anwendung auf Einzelbereiche (Zuordnung von Wirtschaftsgütern, Betriebsstättendotation) und spezielle Betriebsstättenarten (Montagebetriebsstätten, Vertreterbetriebsstätten)

Lohnsteuer; Umsatzsteuer; Ausgewählte Länder

Dieses Seminar ist für Fachberater für Internationales Steuerrecht als Pflichtfortbildung nach § 9 Fachberaterordnung geeignet - 6,5 Zeitstunden.